首页 >> 财会类 >> 税务师 >> 辅导资料>> 正文

2018税务师考试财务与会计辅导资料:委托加工物资的核算

发表时间:2017/11/13 10:44:53 来源:互联网 点击关注微信:关注诚博娱乐微信
一、委托加工物资的核算
(一)委托加工物资的内容委托加工物资----指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括:1.发出委托加工物资的实际成本2.加工中实际耗用物资的成本;3.支付的加工费用及应负担的运杂费等;4.支付的税金,包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。(1)需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本;(2)如果收回的加工物资用于继续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费――应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【例题14?多选题】一般纳税人因委托加工物资而支付的税金,可按税法规定准予抵扣的有( )。A.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品B.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售C.支付增值税,且取得增值税专用发票D.支付增值税,且取得普通销货发票E.按委托加工合同支付印花税【答案】AC【解析】支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售,消费税应该计入收回委托加工物资的成本中,所以选项B不正确;取得普通发票,增值税不可以抵扣,所以选项D不正确;按委托加工合同支付印花税,应该计入管理费用,不存在抵扣问题,所以选项E不正确。(二)委托加工物资的核算1.发给外单位加工的物资,按实际成本借:委托加工物资贷:原材料库存商品等2. 支付加工费用、应负担的运杂费等借:委托加工物资应交税费――应交增值税(进项税额)贷:银行存款等3.需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本借:委托加工物资贷:应付账款银行存款等4.收回后用于连续生产应税消费品的物资,按规定准予抵扣的,按受托方代收代缴的消费税借:应交税费――应交消费税贷:应付账款银行存款等5.收到加工完成验收入库的物资和剩余物资,按实际成本借:原材料库存商品等贷:委托加工物资税务师考试准题库做题听课更方便
编辑推荐:2018年税务师考试辅导招生 免费试听
税务师
(责任编辑:)
2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页

编辑推荐

税务师考试用书更多

税务师网络课堂

税务师报考指南更多

最近更新

税务师考试动态更多

诚博娱乐