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税务师资格考试财务与会计考点:负债有关的费用或支出有关试题

发表时间:2018/1/12 14:46:11 来源:互联网 点击关注微信:关注诚博娱乐微信
1、A公司因或有事项确认了一项负债50万元;同时因该或有事项,A公司还可以从B公司获得赔偿40万元,且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下,A公司在利润表中应确认的营业外支出为( )万元。A.0B.50C.10D.40【正确答案】C【答案解析】对于因或有事项而确认的预计负债,与所确认预计负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后,在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此,A公司在利润表中应确认的营业外支出=50-40=10(万元)。2、2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备(假定不考虑其销项税额)原价为5000万元,已计提折旧2000万元,已计提减值准备800万元公允价值为2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。A.1345B.745C.1045D.330【正确答案】C【答案解析】乙公司债务重组利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(万元)(为重组利得,计入营业外收入),设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(万元)(为资产转让收益,计入营业外收入),产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入),营业外收入=745+300=1045(万元)。甲公司的分录:借:库存商品 1500应交税费-增值税 255固定资产 2500营业外支出 745贷:应收账款 5000乙公司:借:固定资产清理 2200固定资产减值准备 800累计折旧 2000贷:固定资产 5000借:应付账款 5000贷:主营业务收入 1500应交税费-增值税 255固定资产清理 2200营业外收入—处置固定资产收入 300—债务重组收益 745借:主营业务成本 1200贷:存货 12003、债务人以长期股权投资清偿某项债务时,债权人在确定投资的入账价值时,应考虑的因素是( )。A.长期股权投资的账面价值B.长期股权投资的公允价值C.长期股权投资的账面余额D.长期股权投资的初始投资成本【正确答案】B【答案解析】以非现金资产抵偿债务的,债权人应该按受让的非现金资产的公允价值来入账。税务师考试准题库做题听课更方便
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